疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第一期）

一、支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策即問(wèn)即答（第一期）

1、我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級(jí)。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號(hào)召提前開(kāi)工生產(chǎn)，已被國(guó)家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項(xiàng)政策對(duì)納稅信用級(jí)別有沒(méi)有要求?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果你公司已被國(guó)家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定，“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請(qǐng)問(wèn)，我單位需要同時(shí)列入以上兩個(gè)部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。列入國(guó)家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級(jí)發(fā)展改革部門或者省級(jí)工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

3、我公司是一家新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請(qǐng)問(wèn)，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?

答：不需要。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

4、我公司是醫(yī)用防護(hù)服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開(kāi)始一直在全速生產(chǎn)，目前已被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過(guò)增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?。?qǐng)問(wèn)，我公司可以享受這次新出臺(tái)的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第二條的規(guī)定，省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號(hào)公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

5、我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請(qǐng)問(wèn)，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

6、我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來(lái)，我公司在全國(guó)范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請(qǐng)問(wèn)，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

你公司提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

7、我公司是一家航空運(yùn)輸企業(yè)，為應(yīng)對(duì)疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運(yùn)輸外，飛機(jī)腹艙一部分艙位用來(lái)運(yùn)輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、紅外測(cè)溫儀、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)等防疫物資。請(qǐng)問(wèn)，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運(yùn)輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、紅外測(cè)溫儀、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)等物資，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，那么就此取得的運(yùn)輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條的規(guī)定，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運(yùn)輸?shù)绕渌\(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

8、我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過(guò)組織自營(yíng)車輛和其他車輛提供客運(yùn)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

9、我公司是一家公交公司，除提供公交客運(yùn)服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，我公司運(yùn)營(yíng)公交車收入和班車收入都能享受新出臺(tái)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受。《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

公交客運(yùn)、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

10、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

11、我是一家快捷酒店的負(fù)責(zé)人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請(qǐng)問(wèn)我們酒店按照政府安排對(duì)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

12、我單位是武漢市的一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛(ài)心餐”服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，屬于無(wú)償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售繳納增值稅。

13、我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在全國(guó)各地有幾十家實(shí)體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)在當(dāng)前應(yīng)對(duì)疫情的背景下，針對(duì)我們這樣的企業(yè)，國(guó)家新出臺(tái)了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

14、我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

15、我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請(qǐng)問(wèn)享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司取得的上述收派服務(wù)收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

16、為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購(gòu)買了一批口罩、防護(hù)服等醫(yī)用物資，通過(guò)紅十字會(huì)無(wú)償捐贈(zèng)，請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。紅十字會(huì)屬于“公益性社會(huì)組織”，你公司通過(guò)紅十字會(huì)等公益性社會(huì)組織無(wú)償捐贈(zèng)醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

17、我公司未通過(guò)公益組織或政府部門，直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈(zèng)了一批醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈(zèng)醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

18、我公司通過(guò)武漢市人民政府相關(guān)部門向武漢市民捐贈(zèng)了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)公告)第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號(hào)公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護(hù)物資。你公司通過(guò)武漢市人民政府，向武漢市民捐贈(zèng)方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

19、我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。

20、我集團(tuán)是一家綜合性集團(tuán)公司，下屬各公司分別經(jīng)營(yíng)石油化工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑施工、商貿(mào)、物流等。為支援新冠肺炎疫情防控工作，近日集團(tuán)公司擬向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)一批汽油，用于防疫車輛使用，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。

汽油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，為充分享受稅收優(yōu)惠政策，建議通過(guò)集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)汽油的石油化工企業(yè)直接向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)汽油。

二、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告）熱點(diǎn)問(wèn)題

1、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

為有效應(yīng)對(duì)疫情，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，政策規(guī)定對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定?

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

3、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報(bào)納稅申報(bào)表?

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

4、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?

為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào))，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

5、此次出臺(tái)的對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?

當(dāng)前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢(shì)嚴(yán)峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，政策規(guī)定對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

6、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?

這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

7、對(duì)困難行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有何要求?

困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2020年主營(yíng)收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

三、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題

1、此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些亮點(diǎn)?

相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈(zèng)，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺(tái)的疫情捐贈(zèng)所得稅政策主要有兩個(gè)方面的突破。

第一個(gè)方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

第二個(gè)方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策?

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，疫情防控捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到該政策。

3.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?

答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的辦理，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行。可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

四、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題

1、參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?

參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。

2、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。

本文來(lái)源：12366納稅服務(wù)平臺(tái)

北京稅收法制建設(shè)研究會(huì)為使研究會(huì)各會(huì)員/會(huì)員單位及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的了解相關(guān)涉稅政策，在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“中匯盛勝”）、尤尼泰(北京)稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“尤尼泰”）等單位的鼎力支持和幫助下，立足稅政變化與稅收實(shí)務(wù)，結(jié)合現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)定，對(duì)當(dāng)前疫情發(fā)展情況下的涉稅實(shí)務(wù)有關(guān)稅收節(jié)點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行了梳理，同時(shí)對(duì)部分地區(qū)的涉稅工作指引、應(yīng)對(duì)疫情地方性扶持政策、最新涉稅規(guī)范性文件分系列、分稅種分享各會(huì)員/會(huì)員單位參考使用。